大陆增值税法2024 增值税是什么?怎么算？新税法公布将于2026年1月1日起施行

问答 2024年12月26日 10:46 112 金融中心

2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》将正式施行。这部法律的出台，标志着我国在推进税收法定化方面迈出了坚实一步。作为我国第一大税种，增值税在确保财政收入、优化资源配置和促进经济发展的过程中扮演了关键角色。本文将详细解析《增值税法》的主要内容、背景、改革历程及其对我国经济和企业的影响。

增值税法是中国税制体系中的重要组成部分，对国家财政收入和经济发展具有重大影响。《中华人民共和国增值税法》对增值税的征收范围、税率和相关管理措施作出了明确规定，是每个涉及增值税的单位和个人需要了解和遵守的法律依据。

什么是增值税法？

《中华人民共和国增值税法》是中国国内一部重要的税收法律，其内容涵盖对在中国境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人征收增值税的具体规则。增值税是一种以商品和服务的增值额为课税基础征收的间接税。其特点是多环节征税、税款抵扣，最终由消费者承担。

增值税的主要作用包括：

保障财政收入：增值税是中国的第一大税种，占全国税收收入的比重较高，确保了政府各项公共开支的资金来源。
调节经济运行：通过不同的税率结构和减免政策，增值税可以有效调节经济活动，鼓励绿色发展和技术创新。
推动税制改革：增值税是近年来中国税制改革的重点之一，其实施和完善为统一税制、优化税收结构奠定了基础。

增值税法的立法过程

增值税法的制定经历了严格的调研、起草和审议过程：

2019年，财政部和国家税务总局首次公布《增值税法（征求意见稿）》，向社会公开征求意见。
2020年，在广泛听取社会各界意见的基础上，形成了《增值税法（送审稿）》。
2022年，司法部与财政部、国家税务总局共同完善法律草案，提交全国人大常委会审议。
2023年8月，《增值税法（草案）》经过二次审议。
2024年12月25日，十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过《中华人民共和国增值税法》，并决定自2026年1月1日起施行。

此次增值税法的通过标志着中国增值税管理法制化程度进一步提高，为税收现代化和公平税负提供了法律保障。

增值税的计算方法

在日常经济活动中，如何计算增值税是企业和个人关注的重点。以下是增值税计算的主要规则：

增值税应纳税额的计算

对于一般纳税人，增值税的应纳税额按照以下公式计算：

$\text{应纳税额} = \text{销项税额} - \text{进项税额}$

销项税额：纳税人销售货物或服务时按照销售额和适用税率计算的税额。
进项税额：纳税人购进货物或服务时支付的增值税，可以凭合法的增值税专用发票进行抵扣。

对于小规模纳税人，通常按照销售额的一定比例（如3%）计算增值税，无需进行进项税额抵扣。

进口货物应纳税额的计算

进口货物增值税应纳税额的计算公式如下：

$\text{应纳增值税额} = \text{组成计税价格} \times \text{税率}$

组成计税价格：包括关税完税价格、关税金额，以及适用消费税的货物需加上消费税。
税率：进口货物通常适用13%或17%的增值税税率，具体税率视货物种类而定。

举例说明：

假设某企业进口一批机器设备，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%，则应纳增值税额的计算过程如下：

计算关税金额：
$\text{关税} = 100万 \times 10\% = 10万$
组成计税价格：
$\text{组成计税价格} = 100万 + 10万 = 110万$
应纳增值税额：
$\text{应纳增值税额} = 110万 \times 13\% = 14.3万$

因此，该企业需缴纳增值税14.3万元。

税率与优惠政策

目前，中国增值税的税率分为以下几档：

13%：适用于一般货物、加工修理修配劳务等。
9%：适用于交通运输服务、建筑服务、租赁服务等。
6%：适用于现代服务业（如金融服务、信息技术服务）和部分特殊服务。
0%：适用于出口货物和部分国际运输服务。

此外，国家还通过增值税优惠政策扶持特定行业和区域发展。例如，小微企业可以享受增值税减免政策，特定农产品免征增值税，科技企业的研发费用可以抵扣税额等。

增值税法实施的意义

增值税法的实施不仅规范了税收征管行为，还提高了纳税人的合规意识，促进了经济的公平竞争。作为国家税收制度改革的核心成果，增值税法为企业提供了更加明确的法律指引，也为国际投资者展示了中国税制的透明性和稳定性。

关键概念及注意事项

一般纳税人与小规模纳税人：企业需根据年应税销售额、财务核算能力等因素判断自身税务身份，选择适用的增值税征收方式。
进项税额抵扣：购买货物或服务时必须获取合法的增值税专用发票，确保税额可以进行抵扣。
申报与缴纳：增值税按月或按季度申报，纳税人需按照规定时限进行纳税申报，以免产生滞纳金。
电子发票推广：随着电子税务局的普及，电子增值税发票逐渐成为主要形式，提高了税收管理效率。
国际协调与标准化：增值税法的制定和实施也考虑到了国际税收规则的协调，为跨境电商和国际贸易创造了良好的税收环境。

增值税法的立法背景及意义

增值税是以商品和服务的增值部分为计税依据的一种税收形式，自1994年全面实施以来，成为我国税收体系的重要支柱。据财政部统计，2024年1月至11月，全国增值税收入达到61,237亿元，占全国税收收入的37.8%。此次增值税法的制定，以保持现行税制框架总体稳定为原则，旨在巩固现行增值税改革的成果，为企业提供稳定、可预期的税收环境。

增值税法的主要内容

根据新公布的《增值税法》，增值税税率继续保持现行的三档结构：13%、9%和6%。此外，还设置了零税率，适用于特定的货物和服务。例如：

13%税率：适用于纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务及进口货物。
9%税率：适用于交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务等领域。
6%税率：适用于现代服务业和高新技术服务业中的特定服务。
零税率：适用于出口货物和特定的跨境服务。

值得注意的是，与三审稿相比，《增值税法》对“视同应税交易”的情形进行了调整，由原先的国务院规定改为法律明确规定。这一改动体现了对税收法定原则的进一步落实，加强了法律的权威性和可操作性。

增值税法与现行税制的衔接

增值税法并非简单的税制平移，而是在现行税制基础上的一次系统性巩固与完善。近年来，我国通过一系列改革措施，逐步建立了现代增值税制度，包括：

调整税率结构：通过多次降低税率水平，减轻企业税负，提升企业竞争力。
健全抵扣链条：确保企业在增值税链条中的进项税额可以有效抵扣，从而减少重复征税。
完善退税机制：建立期末留抵退税制度，为企业提供更灵活的资金流动支持。

这些改革举措的制度性巩固，将通过增值税法的实施得到延续，为企业发展创造更稳定的税收环境。

增值税法对经济和企业的影响

1. 稳定的税收环境

增值税法的制定明确了税制的稳定性，为企业提供了长期可预期的政策框架，尤其是对那些长期投资项目，这种稳定性具有重要意义。

2. 支持高质量发展

通过增值税法的实施，国家能够进一步优化税收政策，鼓励技术创新、环保产业和现代服务业发展，助力经济转型升级。

3. 加强国际竞争力

明确的税收规则和高效的退税机制，将降低企业的税收成本，提升中国企业在全球市场的竞争力。

对增值税海关条款的修订

增值税法对海关征收增值税的条款进行了技术性调整，使其与《关税法》的相关规定保持一致。这不仅优化了进出口税收政策的法律衔接，也提升了跨境贸易的便利性。此外，针对中外合作开采海洋石油、天然气的增值税计税方法，增值税法明确将按照国务院相关规定执行，为能源合作提供政策保障。

税收法定化进程的加速

截至增值税法实施，我国现行18个税种中已有14个完成立法，占税收总收入的绝大部分。这表明，税收法定原则的落实已进入加速期。这一进程将进一步规范税收管理，强化法律约束力，有助于提高政府税收工作的透明度和公信力。

专家解读增值税法的意义

中央财经大学财政税务学院副教授孙鲲鹏认为，通过立法巩固增值税改革成果，不仅能够为企业提供政策稳定性，还能在更大程度上推动我国经济高质量发展。而上海交通大学财税法研究中心副主任王桦宇则指出，增值税法对视同应税交易情形的调整，是税收法定原则的重要体现，能够有效约束行政权力，确保税收法律的统一性和严肃性。

增值税法的正式实施将为我国经济发展注入新动能。作为现代税收制度的核心，增值税的进一步完善不仅体现了我国税制改革的方向，还为其他未立法税种提供了借鉴。未来，随着税收法定化进程的持续推进，我国将进一步构建公平、高效、透明的税收环境，助力实现经济的可持续发展。

关键词标签：增值税法，税收法定，企业税负，经济高质量发展，增值税改革

中华人民共和国增值税法：

中华人民共和国增值税法__中国政府网.pdf